日本是全球高稅率的國家之一，稅收佔政府收入的比重超過50%。日本的稅金種類繁多，包括國稅和地方稅。國稅是由中央政府徵收，主要包括所得稅、法人稅、消費稅、遺產稅與贈與稅。地方稅由地方政府徵收，主要包括住民稅、固定資產稅、自動車稅、輕自動車稅和事業稅。
日本的稅率也相對較高。例如，日本所得稅的最高稅率為45%，消費稅為10%，住民稅的稅率因地域而異，但最高可逹10%。
在日本，所有的個人和法人都有納稅義務。個人需要繳納所得稅、消費稅、住民稅等稅金，而法人則需要繳納法人稅、消費稅、事業稅等稅金。
本文介紹日本稅金的基本概念，學會如何計算和繳納日本稅金。希望有助對日本稅金有興趣者或有意前往日本移民留學居留者。
日本的稅金
日本的稅金分為兩大種類，由國家徵收的國稅以及地方團體徵收的地方稅。
国税
國稅是國家徵收的稅金，主要的國稅如下：
- 所得稅：針對個人所得課稅的稅金。對個人一年的所得收入課稅，包括薪資、讓渡所得、一時所得等。稅率依所得金額分為七級，最高的稅率為45%。
- 法人稅：針對法人所得課稅的稅金。對法人一年的所得營利課稅，包括營業所得、不動產所得、配當所得、利息所得等。普通法人的稅率為23.2%，中小法人的稅率則有所優惠。
- 消費稅：針對商品或服務的購買課稅的稅金。目前稅率為10%。
- 酒 稅：針對酒類的製造販賣業者課稅的稅金。對酒類的製造販賣業者課稅，稅率依酒精度數而異。
- 菸草稅：針對菸草製品的製造販賣業者課稅的稅金。稅率依菸草製品的種類而異。
- 遺產稅：針對遺產財產課稅的稅金。稅率依遺產金額分為七級，最高稅率為55%。
- 贈與稅：針對贈與財產課稅的稅金。稅率依贈與金額分為七級，最高稅率為55%。
地方税
地方稅是地方公共團體徵收的稅金。主要的的地方稅如下：
- 住民稅：針對個人課稅的稅金，用於地方自治團體的財政收入。住民稅的稅率依個人所得和居住地而異。
住民稅是地方公共團體徵收的個人稅，用於地方自治團體的財政收入。住民稅的課稅對象是所有居住在地方公共團體轄區內的個人，包括日本人和外國人。住民稅的計算方式是依個人所得和居住地來計算的。 - 固定資產稅：針對持有土地或家屋課稅的稅金，用於地方自治團體的財政收入。固定資產稅的稅率依土地或家屋的價值而異。
固定資產稅是地方公共團體徵收的財產稅，用於地方自治團體的財政收入。固定資產稅的課稅對象是所有位於地方公共團體轄區內的土地和家屋。固定資產稅的計算方式是依土地或家屋的價值來計算的。 - 自動車稅：針對汽車的擁有者課稅的稅金，用於道路建設和維護。自動車稅的稅率依汽車的排氣量和車型而異。
自動車稅是地方公共團體徵收的車輛稅，用於道路建設和維護。自動車稅的課稅對象是所有在地方公共團體轄區內登記的汽車。自動車稅的計算方式是依汽車的排氣量和車型來計算。 - 輕自動車稅：針對輕自動車的擁有者課稅的稅金，用於道路建設和維護。輕自動車稅的稅率依輕自動車的排氣量而異。
輕自動車稅是地方公共團體徵收的輕自動車稅，用於道路建設和維護。輕自動車稅的課稅對象是所有在地方公共團體轄區內登記的輕自動車。輕自動車稅的計算方式是依輕自動車的排氣量來計算。 - 事業稅：針對事業者課稅的稅金，用於地方自治團體的財政收入。事業稅的稅率依事業者的所得而異。
事業稅是地方公共團體徵收的事業稅，用於地方自治團體的財政收入。事業稅的課稅對象是所有在地方公共團體轄區內經營事業的法人和個人。事業稅的計算方式是依事業者的所得來計算。
稅金使用於社會保障制度（年金、醫療等）、教育、公共事業、防衛等，各種公共服務的財源。所得稅、法人稅、遺產稅、贈與稅等收入所得需要申報。而申報期限依各稅金而異。
何謂所得稅？
日本的所得稅是針對個人收入所得徵收的稅金。計算方式是將個人一年的全部所得扣除所得控除後，將剩餘的課稅所得適用稅率算出稅額。
課稅所得種類
所得稅的課稅對象所得，大分為10種類。
- 薪資所得（給与所得）：從所屬公司或其他事業業者領取的薪水或奬金等所得。
- 事業所得：從事事業活動而獲得的所得。
- 不動産所得：出租土地或房屋而獲得的所得。
- 配当所得：持有股票等股份而獲得的所得。
- 利子所得：持有存款或債券等金融商品而獲得的所得。
- 山林所得：持有山林而獲得的所得。
- 譲渡所得：出售土地、建物、股票等資產而獲得的所得。
- 一時所得：從賽馬、競輪等博彩活動中獲得的所得。
- 雑所得：上述以外的所得。
計算方式
- 將上述所得扣除必要經費後的金額稱為「所得」。
- 將所得扣除各種控除（扶養控除、社會保險料控除、生命保險料控除、醫療費控除等）後的金額稱為「課稅所得」。
- 對課稅所得乘以稅率，即可計算出所得稅額。
所得扣除（所得控除）
所得扣除有以下種類：
- 必要經費扣除：計算事業所得或不動產所得時所需的扣除
- 扶養扣除：扶養親屬時可享有的扣除
- 社會保險料扣除：國民健康保險費或國民年金保險費等保險費的扣除
- 生命保險料扣除：支付生命保險或損害保險保險費時可享有的扣除
- 醫療費扣除：年間支付醫療費超過10萬日元時可享有的扣除
- 小規模企業共濟掛金扣除：加入小規模企業共濟時可享有的扣除
- 地震保險料扣除：支付地震保險保險費時可享有的扣除
- iDeCo掛金扣除：繳納iDeCo掛金時可享有的扣除
- NISA扣除：在NISA帳戶運用金融商品獲利時的扣除
稅率
稅率依課稅課稅所得金額區分為７階段。
| 課稅所得金額 | 稅 率 |
| 195萬日圓以下 | 5% |
| 195萬日圓～330萬日圓以下 | 10% |
| 330萬日圓～695萬日圓以下 | 20% |
| 695萬日圓～900萬日圓以下 | 23% |
| 900萬日圓～1,800萬日圓以下 | 30% |
| 1,800萬日圓～4,000萬日圓以下 | 33% |
| 4,000萬日圓～ | 45% |
申報方式（納税）
- 領取薪資所得者，由公司代為扣繳所得稅。領取薪資所得者在薪資通知單上一定看過源泉徵收的項目。所謂的源泉徵收就是由公司（支付薪資或報酬的單位），於支付時先行扣繳所得稅。
- 其他的人，則需透過確定申告來繳納所得稅。
何謂法人稅？
日本的法人稅是針對法人從事的事業活動所獲得的所得徵收的稅金。
課稅對象
- 法人：株式会社、合同会社、有限会社、一般社團法人等
- 事業活動：商品銷售、服務提供、投資等、因從事法人事業活動所獲得的所得
計算方式
- 將法人一年內的事業活動所獲得的利潤，扣除必要經費後的金額稱為「所得」。
- 將所得扣除各種控除（中小企業減稅、研究開發特別控除等）後的金額稱為「課稅所得」。
- 將課稅所得乘以稅率，即可計算出法人稅額。
税率
- 截至2023年12月，普通法人的基本稅率為23.2%。
- 資本金1億日元以下的中小企業等法人，其年所得800萬日元以下的部分，適用減輕稅率19.0%。超過800萬日元的部分：19.0% + (所得金額 – 800萬日元) * (23.2% – 19.0%) / 400萬日元
納稅
- 原則上，法人税為申報納稅方式。
- 申告期限為事業年度（會計年度）結束的隔日起2個月內。
何謂消費稅？
日本的消費稅是對商品或服務的購買行為徵收的稅金。從2019年10月1日起，消費稅率從8%提高到10%。
稅率
- 標準稅率：10％（國税7.8％、地方消費税2.2％）
- 減輕稅率：8％（國税6.24％、地方消費税1.76％）
課税對象
- 商品銷售販賣
- 服務提供
- 外帶
- 外送
- 金券禮券銷售
- 進口商品
減輕稅率
- 食品（不含酒類和外食）
- 每週發行兩次以上的報紙
- 醫藥品
- 義肢、輔具
- 住宅（新築、増改築、中古住宅的讓渡）
- 介護（護理）服務
- 住宿（8,000日元以下）
- 外帶（可與度內飲食區分時）
納稅
業者在銷售商品或服務時，應徵收消費稅並予以納稅。日文的事業者指的是業者之意，指的是從事商業活動的法人或個人。
何謂住民稅？
日本的住民稅是由都道府縣與市町村，針對轄區內住民所徵收的地方稅，用於營運教育、福祉、消防、垃圾處理等地域社會的公共服務。
種類
針對個人和法人徵收的住民稅。
- 都道府縣民稅（都民稅）：由都道府縣徵收
- 市町村民稅（區市町村民稅）：由市町村徵收
課稅對象
- 個人住民稅：1月1日在都道府縣或市町村內有住所的18歲以上人士
- 法人住民稅：1月1日在該都道府縣或市町村內有總部、分公司、營業所等之法人
計算方式
- 個人住民税：
所得割：根據前一年的所得（所得稅的課稅所得）計算。
均等割：與所得無關，根據年齡和地域的不同而課稅一定金額。
- 法人住民税：
法人税割：根據前一年的法人稅額計算。
均等割：根據資本金等計算。
稅率
- 個人住民税
所得割：都道府縣民稅6％、市町村民稅10％
均等割：根據年齡和地域的不同而課稅一定金額。
- 法人住民税
法人税割：都道府縣民稅4.8％、市町村民稅7.4％
均等割：根據市町村的不同而課稅額有所異
納稅方式
- 個人住民稅的繳納方式有兩種
普通徵收：由市町村寄送納稅通知書，納稅者本人於期限內繳納。
特別徴収：由雇主或公司從薪資內先行扣除繳納。
- 法人住民税：與法人稅一起繳納。
控除
- 扶養控除：扶養控除是日本針對扶養親屬的稅收減免，目的是減輕扶養者負擔
- 所得控除：身心障礙者控除、寡婦控除、老年人控除等，所得控除是日本針對特定情況的稅收減免，目的是減輕納稅人的負擔。
免除
- 依所得與年齡等，附合一定條件即可免除。
其他
- 住民稅是根據前一年的所得計算的，因此在申報所得稅的同時也會自動計算住民稅。
- 國民健康保險費和介護保險費是根據住民稅的額度來計算的，因此繳納住民稅是減免國民健康保險費和介護保險費的條件之一。
- 非課稅者可以享受各種優待制度，例如：學費減免、醫療費減免、公共設施使用費減免、税制優待等
結論
日本稅金種類繁多，稅率也相對較高。然而，日本的稅收制度也相對完善，用於教育、福祉、消防、垃圾處理等公共服務，為民眾提供良好的生活環境。
